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国库资金收支运行机制优化策略研究
日期?017-02-15 13:49:05 来源?a href='http://www.smesc.gov.cn/' target='_blank' style='color:#AAA'>中国中小企业四川?/a> 在线浏览次数?span id="hits">?
我国?001年开始推行国库单一账户制度改革试点，对国库账户控制和收支缴拨方式等予以根本性变革，形成了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库资金收支运行机制框架?015年新的《预算法》实施，首次明确“实行国库单一账户和集中收付制?rdquo;。现阶段国库资金收支运行过程中仍存有国库账户控制分散化等缺陷。国外发达国家普遍建立了完善的国库资金收支运行机制模式，具有极其重要的借鉴之处?
发达国家国库资金收支运行机制的经验借鉴
（一）国库账户设置?0世纪70年代以来，欧美等发达国家公共预算管理制度日臻完善，国库单一账户制度作为其有效基础要件之一得以快速发展。如美国在联邦储备银行开设财政总账户，总账户下设所有预算单位开立的单位分账户；英国在英格兰银行开设集中的单一账户,由皇家国库部在英格兰银行为各部门开设分账户；法国财政部在法兰西银行开设国库单一账户，所有预算单位均需在国库主账户下开立子账户?/div>
（二）国库资金收支流程。发达国家的国库资金收支实行集中化管理，收入不经过任何中转环节集中收纳至国库，支出由国库作为唯一付款机构集中办理。如英国财政收入都直接纳入在英格兰银行开设的财政部账户上；出纳署收到支出部门签发支付命令后，通过银行清算系统将资金由国库单一账户实际支付给供应商。法国财政收入收缴则是通过银行清算系统缴入到国库单一账户；支付则由出纳署通过银行清算系统将资金由单一账户实际支付给供应商或劳务提供者?/div>
（三）国库资金运行监督机制。发达国家对国库资金管理运作过程实施严格的管控，建立完整的日常业务监督和事后监督、行政监督和社会监督相结合的财政监督体系。如美国建立了包括行政、立法和社会机构共同参与的预算支出效率评估和国库资金运行监督机制；法国已形成了一套议会宏观监督、财政部门日常业务监督和审计法院事后监督相结合，且分工明确、协调互补的监督体系?/div>
（四）国库信息化系统。发达国家的国库资金收支运行程序普遍建立在高度顺畅的政府财务信息管理系统的基础上，关联部门间系统协调配合紧密。这一体系连接并涵盖预算编制、税收、国库、银行账户、预算单位等国库资金收支活动的所有环节，能够全面反映预算收支增减变动情况。如美国、加拿大两国都建有全国联网的计算机系统，处理预算拨款和税收征管及监督检查业务?/div>
我国国库资金收支运行机制梗阻探析
（一）国库账户控制分散化导致国库资金管理较分散。与国外国库账户集中化管理相反，我国国库单一账户体系是由国库单一账户、财政部门在商业银行开设的多类别财政专户以及支出部门在商业银行设置的多个支出账户组成，如此国库账户分散模式导致政府资金管理较为松散。而政府资金分散于众多的财政专户中，引发国库资金管理控制的混乱和粗放。从现实情况看，大量政府收入资金被人为沉淀于财政专户中，形成事实上?ldquo;第二国库”，极大影响了国库资金的完整性和安全性?/div>
（二）收支业务主体多样化导致国库收支业务处理较分散。与国库账户控制分散化相对应，我国国库资金收付缴拨方式也是分散的，采取国库直接收付和间接收付并行模式。税收收入和少部分非税收入采取直缴入库方式，从缴款人账户划缴资金直接缴入国库单一账户；大部分非税收入则采取间接缴库方式，从缴款人账户划缴资金至汇缴专户或财政专户，再定期缴入国库。政府支出资金则由支拨机构与其开户的商业银行办理，部分资金通过零余额账户与国库单一账户进行清算，其他部分资金直接通过财政专户沉淀资金清算，导致资金收支处理较分散?/div>
（三）收支运行制约机制缺失导致国库事中监督职能弱化。现行国库资金监督模式分为人大事前监督、审计事后监督、财政内部监督和国库事中监督。但国库账户控制和资金收支处理分散化导致国库事中监督职能根本无法有效得以发挥。国库部门仅能对进入国库单一账户的财政资金进行事中监督；在国库资金收付环节，国库部门难以掌握存放于财政专户或汇缴专户的资金信息，客观上弱化了对存放商业银行专户资金的监督，导致资金运转脱离了国库事中监督范畴形成“真空”?/div>
（四）部门间系统独立导致协同性和一体化上的缺位。目前我国国库信息化建设是由财政部、人民银行和国家税务总局等按照各自职能分别推动实施的。但由于缺乏明确的战略目标和整体的行动规划，不仅难以避免系统功能的重复建设，形成资源浪费，甚至会出现因为信息化系统部分功能的不协调、不完善影响整个系统功能实现，关联部门各系统间（除TIPS联网系统）大多仍未形成有效对接，相互之间缺乏有效的协同共享，进而影响国库整体职能作用的发挥?/div>
完善我国国库资金收支运行机制的对?/div>
（一）加快建立国库单一账户制度。多措并举，下大气力全面彻底清理整顿各类财政专户，大幅减少专户数量和资金数额，并对专户资金实行动态监控，尽快将所有财政资金全部纳入在中央银行开设的“财政库款账户”集中管理，实现政府资金运行全过程的简单和透明。同时加快取?ldquo;非税收入汇缴专户”等过渡账户，实现非税收入直缴入库模式，减少收缴中间环节，从而建立真正意义上的国库资?ldquo;收支一本账”?/div>
（二）重塑国库资金收支处理流程。所有政府性收入（税款、基金、社保及非税收入等）均实行依托财税库银横向联网系统（TIPS）入库模式。具体入库流程可设计为：缴款人向征收部门申报→经收银行通过待报解款项户汇集税款→经收银行通过支付系统将税款划缴国?rarr;国库单一账户。所有政府性支出流程可设计为：财政审批、发出支付令→国库审核、办?rarr;用款人银行账户。待条件成熟时，将财政集中支付业务收回人民银行直接办理。
（三）完善国库资金运行监督机制。建立健全人大、审计、财政、人民银行及社会中介机构等多层次的财政监督体系，合理划分监督主体的职责权限。即人大负责财政资金预算的事前审批，财政部门对预算审批和预算单位用款申请的合规性进行实时审批，国库部门对预算执行的合法合规性进行事中监督，审计部门负责对财政资金的事后监督，实现责权明确及资金运行管理上的有效对接?/div>
（四）精准推动国库收支信息化建设。紧紧围?ldquo;四个全面”战略布局，统一制定具有系统性、完整性、前瞻性的信息化系统整合建设发展规划。在不断优化现行国库3T系统为主线的收支业务处理自动化进程的基础上，大力构建直联中央银行、财政、征收机关、国库、代理银行、各监督机关及预算单位之间安全顺畅高效的电子信息共享交流广域网系统平台，实现对国库收支资金的全程监测和资金的实时处理?/div>
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